Uitspraak
uitspraak van de meervoudige belastingkamer van 22 juli 2025 in de zaak tussen
[eiseres] , te [vestigingsplaats] , eiseres
de inspecteur van de Belastingdienst/kantoor Groningen, de inspecteur
Inleiding
Feiten
the exclusive right and license to manufacture, sell and use apparatus embodying, employing and containing the inventions patented in Patent throughout the USA and its territories”. Het in deze overeenkomst bedoelde “Patent” is het aan [X] Beheer B.V. op 11 juni 2018 verleende octrooi (zie 2.3.). [A] Inc. en [B] Inc. zijn volgens de overeenkomst jaarlijks een vergoeding aan [X] Beheer B.V. en eiseres verschuldigd. Over deze vergoeding is in de overeenkomst – voor zover hier van belang – het volgende bepaald:
agrees to pay Licensor[de rechtbank: [X] Beheer B.V. en eiseres]
, commencing DECEMBER 30, 2019, and after that date, during the continuance of this agreement, royalties on apparatus embodying and containing, the above-mentioned inventions, which are manufactured, sold, and sued by Licensee; and such royalties shall be computed in the following manner: A sum based on a sliding scale, decreasing in accordance with the increased volume of sales of Licensee, during any fiscal year, in accordance with the schedule set forth as follows:
[project]”.
[project] ";”.
Innovatiebox is toegepast; hierover graag overleg met de belastingdien”.
Innovatiebox is toegepast; hierover graag overleg met de belastingdien”.
€ 192.819
€ 314.530
Beoordeling door de rechtbank
De kwalificerende voordelen uit hoofde van een door de belastingplichtige zelf voortgebracht kwalificerend immaterieel activum worden, indien hij daarvoor bij de aangifte over een jaar kiest, met ingang van dat jaar in aanmerking genomen voor 7/H gedeelte. Daarbij staat H voor het percentage van het hoogste tarief, bedoeld in artikel 22, geldend voor het jaar waarin het kwalificerende voordeel is genoten. De eerste volzin vindt slechts toepassing voor zover het saldo van de kwalificerende voordelen uit kwalificerende immateriële activa bij de belastingplichtige positief is.”
1. Voor de toepassing van deze afdeling en de daarop berustende bepalingen wordt verstaan onder een kwalificerend immaterieel activum:
In afwijking van artikel 12bb wordt bij de belastingplichtige die in het jaar of in een van de twee voorafgaande jaren een kwalificerend immaterieel activum heeft voortgebracht en die hiervoor kiest, het saldo van de kwalificerende voordelen uit kwalificerende immateriële activa voor de toepassing van artikel 12b gesteld op 25% van de winst vóór toepassing van artikel 12b, met een maximum van € 25.000. De eerste volzin vindt slechts toepassing indien de aldaar bedoelde winst positief is.”
Een immaterieel activum dat de belastingplichtige vóór 1 januari 2017 doch na 31 december 2006 heeft voortgebracht waarvoor aan de belastingplichtige een octrooi of kwekersrecht is verleend en waarvan de te verwachten voordelen in belangrijke mate hun oorzaak vinden in het aan de belastingplichtige verleende octrooi of kwekersrecht, wordt voor de toepassing van afdeling 2.3 en de daarop berustende bepalingen aangemerkt als een kwalificerend immaterieel activum.”
.Volgens eiseres volgt uit de door haar overgelegde S&O-verklaringen (zie 2.8.) dat aan deze voorwaarden is voldaan.
De activiteiten van de vennootschap[zich]
richtten[…]
vooral op de verkoop van nieuwe technologieën, voornamelijk de ontwikkeling van een [Q] .”
1. Indien met betrekking tot de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting na het verstrijken van een periode van 6 maanden te rekenen vanaf het einde van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven een voorlopige aanslag met een door de belastingplichtige te betalen bedrag aan belasting wordt vastgesteld, wordt met betrekking tot die aanslag aan de belastingplichtige rente – belastingrente – in rekening gebracht.
De belastingrente wordt enkelvoudig berekend over het tijdvak dat aanvangt 6 maanden te rekenen vanaf het einde van het tijdvak waarover de belasting wordt geheven en eindigt op de dag voorafgaand aan de dag waarop de voorlopige aanslag invorderbaar is ingevolge artikel 9 van de Invorderingswet 1990 en heeft als grondslag het te betalen bedrag aan belasting.
Het percentage van de belastingrente, bedoeld in artikel 30hb van de Algemene wet inzake rijksbelastingen: