Uitspraak
RECHTBANK OVERIJSSEL
Team Strafrecht
Meervoudige kamer
Zittingsplaats Zwolle
Parketnummer: 84.275950.24 (P)
Datum vonnis: 15 september 2025
Vonnis op tegenspraak in de zaak van de officier van justitie tegen:
[verdachte] B.V.,
gevestigd aan de [adres] in [woonplaats] .
De besloten vennootschap is ter terechtzitting vertegenwoordigd door haar bestuurder [medeverdachte 1] (hierna [medeverdachte 1] ).
1.Het onderzoek op de terechtzitting
Dit vonnis is gewezen naar aanleiding van het onderzoek op de openbare terechtzittingen van 25 augustus 2025 en 15 september 2025.
De rechtbank heeft kennis genomen van de vordering van de officier van justitie mr. M. Lambregts en van wat, namens verdachte, door [medeverdachte 1] , naar voren is gebracht.
2.De tenlastelegging
De verdenking komt er, kort en zakelijk weergegeven, op neer dat verdachte:
feit 1:in de periode van 31 augustus 2018 tot en met 21 februari 2023 tezamen en in vereniging opzettelijk onjuiste aangiften voor de omzetbelasting heeft ingediend vanaf maand zeven van het jaar 2018 tot en met maand twee van het jaar 2023;
feit 2:in de periode van 1 juli 2018 tot en met 12 april 2023 tezamen en in vereniging
opzettelijk geen administratie heeft gevoerd overeenkomstig de daaraan gestelde eisen.
Voluit luidt de tenlastelegging aan verdachte, dat:
1
zij op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode 31 augustus 2018 tot en
met 21 februari 2023 te [plaatsnamen] , in elk
geval in Nederland,
tezamen en in vereniging met één of meer anderen en/of alleen,
telkens opzettelijk,
een bij de belastingwet voorziene aangiften, als bedoeld in de Algemene wet inzake
rijksbelastingen, te weten één of meer digitale aangiften voor de loonbelasting ten
name van [verdachte] B.V. over:
- de 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en/of 12e maand van het jaar 2018;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en/of 12e maand van het jaar 2019;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en/of 12e maand van het jaar 2020;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en/of 12e maand van het jaar 2021;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en/of 12e maand van het jaar 2022,
en/of
- de 1e en/of 2e maand van het jaar 2023,
telkens onjuist en/of onvolledig heeft gedaan en/of heeft doen/laten doen,
door telkens in de ingediende aangiften een onjuist bedrag aan belastbaar loon/te
betalen loonheffingen op te geven en/of te doen/laten opgeven,
terwijl dat feit telkens ertoe strekte dat te weinig belasting wordt geheven;
( art 69 lid 2 Algemene wet inzake rijksbelastingen )
2
zij op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode 01 juli 2018 tot en met 12
april 2023 te [plaatsnamen] en/of [plaatsnamen] , in elk geval in Nederland,
tezamen en in vereniging met één of meer anderen en/of alleen,
telkens als degene die ingevolge de belastingwet verplicht was tot het voeren van
een administratie, overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet
gestelde eisen, telkens opzettelijk een zodanige administratie niet heeft gevoerd
en/of laten voeren, door
- geen, althans een onvolledige/niet-sluitende administratie bij te houden en/of te
bewaren, en/of
- geen, althans op onvolledige/niet-sluitende wijze een kasboek bij te houden en/of
te bewaren,
waardoor niet te allen tijde de rechten en verplichtingen van de belastingplichtige
en andere voor de heffing van belasting zijnde gegevens kunnen worden gekend,
terwijl dat feit telkens ertoe strekte dat te weinig belasting wordt geheven;
( art 68 lid 1 ahf/ond d Algemene wet inzake rijksbelastingen )
3. De bewijsmotivering [1]
3.1
Inleiding
[verdachte] B.V. (hierna [verdachte] ) is op 16 april 2018 opgericht met medeverdachten [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] (hierna [medeverdachte 2] ) als gezamenlijke aandeelhouders en bestuurders.
Vanaf 8 december 2020 is [medeverdachte 1] enig bestuurder geworden. Vanaf 17 november 2022 is [medeverdachte 2] enig aandeelhouder geworden. [verdachte] heeft als activiteiten de inkoop en verkoop van en de handel in groenten, fruit en overige producten waaronder begrepen handel op week- en jaarmarkten. [2]
Aanleiding onderzoek
Op 2 mei 2022 is de Belastingdienst een boekenonderzoek gestart bij [verdachte] . Het onderzoek had betrekking op de jaren 2018 tot en met 2021 en betrof een onderzoek in verband met de omzetbelasting, de loonheffing en de vennootschapsbelasting. Dit onderzoek leidde onder andere tot het vermoeden dat de aangiften loonbelasting onjuist werden ingediend en dat geen deugdelijke administratie werd gevoerd doordat niet alle werkzame personen daarin werden opgenomen en/of het uitbetaalde loon niet juist werd vermeld. Op 20 juli 2022 is besloten een strafrechtelijk onderzoek in te stellen tegen [verdachte] en haar feitelijke leidinggevers.
3.2
Het standpunt van de officier van justitie
De officier van justitie heeft gerekwireerd tot bewezenverklaring van de ten laste gelegde feiten.
3.3
Het standpunt van de verdediging
Namens verdachte is naar voren gebracht dat altijd naar eer en geweten is gehandeld en - zo begrijpt de rechtbank - van opzet geen sprake is geweest.
3.4
Het oordeel van de rechtbank
De rechtbank is van oordeel dat wettig en overtuigend bewezen is dat verdachte de tenlastegelegde feiten heeft begaan. De rechtbank overweegt daartoe het volgende.
Feit 1: indienen onjuiste belastingaangiften
Aangiften loonbelasting
In de periode van 31 juli 2018 tot en met 21 februari 2023 zijn bij de Belastingdienst binnengekomen de aangiften over de tijdvakken juni 2018 tot en met februari 2023. [3]
Zoals volgt uit het hiernavolgende, zijn alle aangiften ingediend door [boekhouder 1] , de boekhouder van [verdachte] .
Onjuistheid aangiften: het niet (volledig) vermelden van (alle) werkzame personen
De FIOD heeft onderzocht voor welke personen [verdachte] verplicht was loonbelasting af te dragen. De FIOD heeft hiertoe van de Belastingdienst diverse informatie ontvangen zoals de loonstaten. Verder heeft de FIOD op 22 maart 2023 in [woonplaats] de marktkraam van [verdachte] bezocht. Op dat moment zagen verbalisanten dat er zeven mensen aan het werk waren. Naast [medeverdachte 1] meenden zij ook [medeverdachte 2] te herkennen. [4] Op 12 april 2023 heeft de FIOD de marktkraam in [woonplaats] doorzocht. Op dat moment waren en vier mensen aan het werk, waaronder [medeverdachte 1] , [medeverdachte 2] en [medewerker 1] . [5] Tijden de doorzoeking werd administratie in beslag genomen en onderzocht. Ook werden de telefoons van [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] in beslag genomen en onderzocht. Op de telefoons van [medeverdachte 1] en van [medeverdachte 2] werden WhatsAppberichten aangetroffen met medewerkers over werkafspraken. Deze informatie werd door de FIOD vergeleken met informatie die zij van de Belastingdienst had ontvangen. [6]
Voor het jaar 2018 stelt de rechtbank vast dat door [verdachte] alleen aangifte loonbelasting werd gedaan voor [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] [7] , terwijl [medewerker 2] , [medewerker 3] , [medewerker 4] en [medewerker 5] toen al werkzaam waren bij [verdachte] . Voor het jaar 2019 stelt de rechtbank vast dat door [verdachte] wederom alleen aangifte loonbelasting werd gedaan voor [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] [8] , terwijl naast voornoemde vier medewerkers ( [medewerker 2] , [medewerker 3] , [medewerker 4] en [medewerker 5] ) ook [medewerker 1] werkzaam was bij [verdachte] . Pas in april 2020 zijn [medewerker 2] , [medewerker 3] , [medewerker 4] , [medewerker 5] en [medewerker 1] in de aangifte loonbelasting opgenomen. [9] De rechtbank overweegt over deze vijf werknemers als volgt.
[medewerker 2] heeft tegenover de FIOD verklaard vanaf 11 juni 2016 werkzaam te zijn voor [medeverdachte 1] (en later [verdachte] ). Zij kreeg eerst volledig contant uitbetaald door [medeverdachte 1] en later door [medeverdachte 2] . Toen ze ‘op papier’ kwam, werd een gedeelte van haar loon per bank door [medeverdachte 1] uitbetaald en ontving ze het resterende deel van haar loon contant van [medeverdachte 2] . De gewerkte uren werden bijhouden door [medeverdachte 2] . Ze ontving niet elke maand een loonstrook en de contante betalingen werden niet op de loonstrook vermeld. [10] Op zowel de telefoon van [medeverdachte 1] als [medeverdachte 2] is WhatsAppcorrespondentie met [medewerker 2] aangetroffen waaruit volgt dat vanaf 2018 tot en met 2023 werkafspraken zijn gemaakt. Vanaf april 2020 werd [medewerker 2] in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. [11]
Ten aanzien van [medewerker 3] volgt uit de WhatsAppcorrespondentie met zowel [medeverdachte 1] als [medeverdachte 2] dat vanaf 2017 tot en met 2022 werkafspraken zijn gemaakt. Vanaf april 2020 werd [medewerker 3] in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. [12]
Met [medewerker 4] zijn over de periode van 11 juli 2018 tot en met 2022 door [medeverdachte 2] werkafspraken gemaakt via WhatsApp. Vanaf april 2020 werd [medewerker 4] in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. [13]
Met [medewerker 5] zijn over de periode van december 2018 tot en met september 2022 door [medeverdachte 2] werkafspraken gemaakt via WhatsApp. Vanaf april 2020 werd [medewerker 5] in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. Daarnaast bleek [medewerker 1] na juni 2020, namelijk in september 2020 ook nog werkzaam te zijn geweest voor [verdachte] , maar daarvan was eveneens geen aangifte loonbelasting gedaan. [14]
[medewerker 1] heeft tegenover de FIOD verklaard dat zij vanaf 2019 werkzaam was bij [verdachte] . Ze kreeg maandelijks een bepaald aantal uren per bank uitbetaald en een deel contant. Het contante geld kreeg ze van [medeverdachte 2] en [medeverdachte 2] hield ook de gewerkte uren bij. Op de vraag van de FIOD waarom zij vanaf 2020 per bank uitbetaald kreeg, antwoordde zij dat dit kwam doordat de FIOD langs was geweest en het volgens [medeverdachte 1] anders ging opvallen. Ze kreeg niet altijd een loonstrook en de contante uitbetalingen werden niet op de loonstrook vermeld. [15] Uit de aangetroffen WhatsAppcorrespondentie tussen [medewerker 1] en [medeverdachte 2] volgt dat over de periode van 19 april 2019 tot en met 28 februari 2023 werkafspraken zijn gemaakt. Vanaf april 2020 werd [medewerker 1] in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen over de jaren 2021 en 2022 lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. [16]
Uit de WhatsAppcorrespondentie zoals aangetroffen op de telefoon van [medeverdachte 2] is verder af te leiden dat vanaf 2020 nog meer personen werkzaamheden voor [verdachte] hebben verricht, namelijk [medewerker 6] , [medewerker 7] , [medewerker 8] , [medewerker 9] en [medewerker 10] . In 2022 komt [medewerker 11] daar nog bij. De rechtbank stelt vast dat door [verdachte] voor [medewerker 7] , [medewerker 8] , [medewerker 9] en [medewerker 10] nimmer aangifte loonbelasting is gedaan. [medewerker 6] en [medewerker 11] werden na enige tijd wel in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar het uitbetaalde loon bleek niet juist vermeld. De rechtbank overweegt over deze zes werknemers als volgt.
Ten aanzien van [medewerker 6] volgt uit de WhatsAppcorrespondentie met [medeverdachte 2] dat vanaf 19 augustus 2020 tot en met 31 augustus 2022 werkafspraken zijn gemaakt. Pas vanaf maart 2021 werd [medewerker 6] in de aangifte loonbelasting opgenomen, maar de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. [17]
Met [medewerker 7] zijn over de periode van 10 juli 2020 tot en met 9 april 2023 door [medeverdachte 2] werkafspraken gemaakt via WhatsApp. [medewerker 7] werd niet opgenomen in de aangifte loonbelasting. [18]
Met [medewerker 8] zijn over de periode van 7 december 2020 tot en met 4 april 2023 door [medeverdachte 2] werkafspraken gemaakt via WhatsApp. [medewerker 8] werd niet opgenomen in de aangifte loonbelasting. [19]
Met [medewerker 9] zijn over de periode van 24 juli 2020 tot en met februari 2023 door [medeverdachte 2] werkafspraken gemaakt via WhatsApp. [medewerker 9] werd niet opgenomen in de aangifte loonbelasting. [20]
Met [medewerker 10] zijn over de periode van 4 februari 2020 tot en met 31 maart 2023 door [medeverdachte 2] werkafspraken gemaakt via WhatsApp. [medewerker 10] werd niet opgenomen in de aangifte loonbelasting. [21]
Ten aanzien van [medewerker 11] volgt uit de WhatsAppcorrespondentie met [medeverdachte 2] dat vanaf 17 juni 2022 tot en met april 2023 werkafspraken zijn gemaakt. Pas vanaf september 2022 werd [medewerker 11] in de aangifte loonbelasting opgenomen en de opgegeven gewerkte uren en dagen vielen lager uit dan de uren en dagen die zijn af te leiden uit de werkafspraken. [22]
Gelet op het voorgaande concludeert de rechtbank dat alle aangiften loonbelasting over de ten laste gelegde periode (maand 7 van 2018 tot en met maand 12 van het jaar 2022) onjuist zijn ingediend doordat niet alle werkzame personen daarin werden opgenomen en het uitbetaalde loon niet juist werd vermeld. Loonstroken werden volgens [medewerker 1] en [medewerker 2] nauwelijks verstrekt en contante loonbetalingen stonden daarop niet vermeld.
Fiscale nadeel
Het fiscale nadeel is door de Belastingdienst berekend op een bedrag van € 78.515,--. [23] De rechtbank zal evenwel hierop in mindering brengen het berekende nadeel van de maand juni 2018, omdat de ten laste gelegde periode aanvangt met de maand juli 2018. De rechtbank gaat daarom uit van een fiscaal nadeel van € 77.434,--.
Daderschap van [verdachte]
Vervolgens is het de vraag of het doen van onjuiste aangiften van de loonbelasting aan [verdachte] kan worden toegerekend. De rechtbank overweegt hierover het volgende. Het doen van aangiften loonbelasting viel binnen de normale bedrijfsvoering van [verdachte] . Zij had als normadressaat de plicht om correcte aangiften loonbelasting te doen. Het namens de vennootschap onjuist indienen van de aangiften loonbelasting is [verdachte] dienstig geweest, nu de vennootschap hierdoor minder loonbelasting heeft afgedragen dan waartoe zij gehouden was. Gelet hierop concludeert de rechtbank dat de verboden gedraging, het indienen van onjuiste aangiften loonbelasting, plaatsvond in de sfeer van [verdachte] en daarom redelijkerwijs aan haar kan worden toegerekend. Dit betekent dat [verdachte] kan worden aangemerkt als dader van het onder 1 ten laste gelegde.
Alvorens het opzet te bespreken zal de rechtbank stilstaan bij de verklaring van de boekhouder en de aangetroffen correspondentie met het boekhoudkantoor, de aangetroffen administratie in de woning van [medeverdachte 2] , de algemene gang van zaken volgens werknemer [medewerker 1] en de verklaringen van verdachten. Na deze context te hebben geschetst, zal de rechtbank het opzet beoordelen en toekomen aan de vraag of sprake is geweest van medeplegen.
Verklaring boekhouder en bespreking jaarcijfers
[boekhouder 1] heeft tegenover de FIOD verklaard dat hij de boekhouder van [verdachte] is en zorg droeg voor administratie en de aangiften loonheffing. [medeverdachte 1] nam voorheen de boekhouding voor zijn rekening, maar dat ging niet goed. Vanaf januari 2019 is [verdachte] op advies van [boekhouder 1] gestart met het bijhouden van kasboeken en daardoor ging het geleidelijk aan beter met de administratie van [verdachte] . Tot 2021 was de administratie niet op de rit, aldus [boekhouder 1] . [24]
De jaarcijfers werden jaarlijks door [boekhouder 1] besproken met [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] . Uit de agenda van de jaarbespreking van 2018 volgt dat er veel vraagtekens zijn gesteld bij de administratie. Uit de agenda van de jaarbesprekingen 2019 en 2020 volgt dat de administratie rommelig was met het risico op verwerping. [25]
Correspondentie tussen [medeverdachte 1] en het boekhoudkantoor
Op de telefoon van verdachte [medeverdachte 1] is (WhatsApp)correspondentie aangetroffen met [boekhouder 1] en [boekhouder 2] (een werknemer van het boekhoudkantoor) die betrekking heeft op de aangiften loonbelasting.
Zo vroeg [boekhouder 2] op 30 oktober 2018 aan [medeverdachte 1] of hij nog meer werknemers in dienst had, waarop [medeverdachte 1] ontkennend antwoordde. [26]
Op 14 mei 2019 stuurde [boekhouder 1] aan [medeverdachte 1] een bericht dat hij een tijd bezig is geweest met de administratie van 2018 maar er niet uitkomt omdat het een dikke rommel is. [27]
Op 25 september 2019 stuurde [boekhouder 1] aan [medeverdachte 1] een bericht dat hij helaas veel tijd heeft moeten steken in het uitzoeken van verschillen in de administratie en dat hij de administratie voor een fractie van de kosten kan doen, mits de boekhouding netjes geordend aangeleverd wordt. [28]
In februari 2020 vraagt [boekhouder 1] aan [medeverdachte 1] om de persoonsgegevens en de gewerkte uren aan te leveren van de werknemers die in de maanden januari en februari van dat jaar werkzaamheden hebben verricht bij [verdachte] . Hierop antwoordde [medeverdachte 1] “
Die paar mensen die bij ons werken in januari en februari willen niet eens op de loonlijst! Vanaf 1 maart komen er meer te werken is het ook veel drukker. We hebben niet eens werk voor ons zelf soms deze twee maanden. Dus worden vanaf volgende maand ingeleverd.” [29]
Die paar mensen die bij ons werken in januari en februari willen niet eens op de loonlijst! Vanaf 1 maart komen er meer te werken is het ook veel drukker. We hebben niet eens werk voor ons zelf soms deze twee maanden. Dus worden vanaf volgende maand ingeleverd.” [29]
Op 16 april 2020 bericht van [medeverdachte 1] aan Hazellhoff dat hij die dag of morgen nog een stuk of vier nul urencontracten afgeeft. [30]
Op 14 maart 2021 stuurt [medeverdachte 1] aan [boekhouder 2] een foto van het ID-bewijs en een formulier van indiensttreding van [medewerker 6] . [31]
In september 2022 stuurt [medeverdachte 1] aan Hazelfhoff een formulier indiensttreding van [medewerker 11] . [32]
Correspondentie tussen [medeverdachte 2] en het boekhoudkantoor
Op de telefoon van verdachte [medeverdachte 2] is ook (WhatsApp)correspondentie aangetroffen met [boekhouder 1] die betrekking heeft op de aangiften loonbelasting.
In juni en juli 2018 vroeg [medeverdachte 2] aan [boekhouder 1] of hij nihilaangiften loonbelasting wilde indienen, waarom [boekhouder 1] antwoordde dat hij dat zal doen dan wel heeft gedaan. [33]
Aangetroffen administratie in de woning van [medeverdachte 2]
Tijdens de doorzoeking van de woning van [medeverdachte 2] op 12 april 2023 is een weekplanner aangetroffen met een beschreven blad met de namen [medewerker 3] , [medewerker 2] , [medewerker 6] en [medewerker 4] met getallen erachter, vermoedelijk de gewerkte uren. [34] Daarnaast lagen in de slaapkamer van de woning van [medeverdachte 2] enkele aantekeningen met namen en vermoedelijk de gewerkte uren van personeel. [35]
Verklaring van [medewerker 1] omtrent de feitelijke gang van zaken
[medewerker 1] was, zoals eerder benoemd, vanaf 2019 werkzaam bij [verdachte] en ook aanwezig tijdens de doorzoeking van de marktkraam op 12 april 2023. De FIOD heeft [medewerker 1] tijdens de doorzoeking enkele vragen gesteld over het reilen en zeilen van de marktkraam. Zij heeft toen onder meer verklaard dat [medeverdachte 1] de prijzen van de producten bepaalde of bij zijn afwezigheid [medeverdachte 2] . Er werden geen voorraadlijsten bijgehouden en er werd geen eindbalans opgemaakt. Ze werkte vaak met een vaste groep collega’s en op de woensdagmarkt werkte ze vaak met zes mensen. Via WhatsApp stuurde [medeverdachte 2] berichten over de hoe laat ze moest beginnen. [medeverdachte 2] hield in haar telefoon notities bij van de gewerkte uren van het personeel, aldus [medewerker 1] . [36]
Verklaring van [medeverdachte 1]
Tegenover de FIOD heeft [medeverdachte 1] zich voor het overgrote deels beroepen op zijn zwijgrecht. [37]
Tijdens de terechtzitting heeft [medeverdachte 1] onder meer verklaard dat
wanneer een werknemer vroeg om een voorschot hij/zij dat kreeg en dit werd dan verrekend aan het einde van de maand. Als bijvoorbeeld iemand 15 uren had gewerkt, en 5 uren reeds contant uitbetaald had gekregen, dan gaf hij aan de boekhouder door dat die persoon 10 uren had gewerkt. Dergelijke contante betalingen/voorschotten werden niet in het kasboek genoteerd. De boekhouder verzorgde onder meer de salarisadministratie en aangiften loonbelasting. Het door de FIOD berekende nadeel kan niet kloppen, omdat de medewerkers niet zoveel uren hebben gewerkt. Medewerkers kwamen ook wel eens niet opdagen of werden eerder naar huis gestuurd, zoals met slecht weer omdat dan niet veel mensen naar de markt komen, aldus [medeverdachte 1] . [38]
Verklaring van [medeverdachte 2]
Tegenover de FIOD heeft [medeverdachte 2] zich voor het overgrote deels beroepen op haar zwijgrecht. [39] Ze heeft verklaard dat ze geen kasboek bijhield en zich niet met de administratie bezig hield. [40]
Tijdens de terechtzitting heeft [medeverdachte 2] verklaard dat zij individuele berichtjes naar de werknemers stuurde over hoe laat ze moeten beginnen met werken. Zij kreeg wel eens contant geld van [medeverdachte 1] om aan werknemers te betalen, maar dat waren kleine bedragen. De nihilaangiften in 2018 hadden wellicht te maken met het feit dat de onderneming net was opgericht en er dus geen omzet was behaald, aldus [medeverdachte 2] . [41]
Opzet
De rechtbank leidt het opzet allereerst af uit de verklaring van [medeverdachte 1] , die ter terechtzitting heeft verklaard dat in de beginjaren werknemers aan het einde van hun werkdag hun loon contant uitbetaald kregen. Deze verklaring van de verdachte strookt met de onderzoeksbevindingen van de FIOD en wordt onder meer bevestigd door de als getuige gehoorde werknemers [medewerker 1] en [medewerker 2] .
Uit voornoemd feitencomplex volgt dat vanaf 2020 sommige werknemers gedeeltelijk in de aangifte loonbelasting opgenomen. Dit kwam er in de praktijk erop neer dat een deel van het loon per bank werd overgemaakt en een deel van het loon contant werd uitbetaald. [medeverdachte 1] heeft verklaard dat contant betaald loon niet aan de boekhouder werd doorgegeven en niet in het kasboek werd genoteerd. [medewerker 1] heeft over deze verandering specifiek verklaard dat dit kwam omdat de FIOD langs was geweest en het volgens [medeverdachte 1] anders ging opvallen. Dat daarnaast opzettelijk werknemers in zijn geheel niet in aangiften loonbelasting werden opgenomen volgt uit voornoemde aangehaalde correspondentie tussen [medeverdachte 1] en [boekhouder 1] inhoudende dat personeel volgens [medeverdachte 1] niet op de loonlijst wilde.
[medeverdachte 2] had eveneens opzet, omdat zij ook personeel zwart uitbetaalde en wist van de wijze waarop het personeel in de loop der jaren werd betaald. Ter zitting heeft [medeverdachte 2] bevestigd dat zij contante geldbedragen van [medeverdachte 1] ontving om werknemers mee te betalen. [medewerker 1] en [medewerker 2] hebben eveneens verklaard dat zij contant loon van haar hebben ontvangen. Verder is op de telefoon van [medeverdachte 2] een WhatsAppconversatie aangetroffen van 26 mei 2020 tussen van [medeverdachte 2] en werknemer [medewerker 5] . [medeverdachte 2] vroeg daarin om controle van haar adres en BSN. [medewerker 5] vroeg aan [medeverdachte 2] waarvoor dit was, waarop [medeverdachte 2] antwoordde “gedeelte op papier”. [42] Daarnaast bevindt zich in het dossier een WhatsAppconversatie tussen [medeverdachte 2] en werknemer [medewerker 6] op 6 april 2021. [medewerker 6] vroeg aan [medeverdachte 2] wat haar inkomen op papier wordt omdat ze misschien in aanmerking kan komen voor een studio. [medeverdachte 2] antwoordde hierop
“..We proberen er achter te komen. Je het liever niet teveel uren op papier toch? [43]
“..We proberen er achter te komen. Je het liever niet teveel uren op papier toch? [43]
Volgens [medeverdachte 1] werden de gewerkte uren bijgehouden in een boekje in/bij de kassa van de marktkraam. Uit voornoemd feitencomplex stelt de rechtbank vast dat (ook) [medeverdachte 2] zich bezighield met het noteren van de gewerkte uren van het personeel. [medewerker 1] en [medewerker 2] hebben immers verklaard dat [medeverdachte 2] de gewerkte uren bijhield en in de woning van [medeverdachte 2] zijn een weekplanner en andere notities aangetroffen. [medeverdachte 1] gaf vervolgens het aantal gewerkte uren van het personeel aan de boekhouder door. Dat opzettelijk niet het juiste aantal uren werd doorgegeven volgt uit de verklaring van [medeverdachte 1] ter terechtzitting over het verrekenen van voorschotten en/of contante uitbetalingen.
Gelet op voornoemde feiten en omstandigheden in onderling verband en samenhang bezien, is de rechtbank van oordeel dat zowel bij verdachte [medeverdachte 1] als [medeverdachte 2] sprake is van opzet op het onder 1 ten laste gelegde onjuist of onvolledig doen van de aangiften loonheffing en dit handelen kan worden toegerekend aan [verdachte] . De rechtbank verwerpt daarmee de verweren van de verdediging op dat punt. De rechtbank acht het opzet van [verdachte] wettig en overtuigend bewezen.
Medeplegen
De rechtbank is van oordeel dat van medeplegen van de onderneming met [medeverdachte 1] en/of [medeverdachte 2] geen sprake is en spreekt verdachte daarvan vrij. Naar het oordeel van de rechtbank is het niet mogelijk, althans niet goed denkbaar, in strafrechtelijke zin feitelijk leiding te geven aan eigen gedragingen, zodat verdachte hiervan moet worden vrijgesproken.
Conclusie
Gelet op het voorgaande acht de rechtbank het ten laste gelegde wettig en overtuigend bewezen met uitzondering van het tenlastegelegde medeplegen.
Feit 2
Tijdens de doorzoeking van de woningen van verdachten op 12 april 2023 is administratie aangetroffen en in beslag genomen. In de woning van [medeverdachte 1] werden twee kasboeken aangetroffen. In de woning van [medeverdachte 2] werd de onder feit 1 genoemde jaarplanner en documenten aangetroffen met namen van personeel en de vermoedelijk gewerkte uren.
Daarnaast is administratie verkregen van de boekhouder. Verder werd op de telefoons van [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] correspondentie aangetroffen met betrekking tot de administratie. De FIOD heeft die correspondentie en de administratie onderzocht en kwam daarbij tot de conclusie dat de loon- en kasadministratie niet voldeed aan de daarvoor gestelde eisen. [44]
De rechtbank overweegt als volgt.
Uit de onder feit 1 opgenomen verklaring van boekhouder [boekhouder 1] en de agenda’s van de jaarstukken volgt dat de administratie (volgens [boekhouder 1] ) in zijn algemeenheid ‘een dikke rommel’ was en dat verdachten daarvan op de hoogte waren. Specifiek volgt uit voornoemd feitencomplex van feit 1 dat geen deugdelijke loonadministratie werd gevoerd, doordat opzettelijk medewerkers van [verdachte] niet in de aangiften loonbelasting werden opgenomen en onjuiste opgave werd gedaan van de gewerkte uren van het personeel en van het contant betaalde loon.
Uit het dossier volgt verder dat ook de kasadministratie niet voldeed aan de eisen. Volgens [boekhouder 1] werd in het begin van de onderneming (dus in 2018) niet met een kasboek gewerkt. Vanaf 2019 werd volgens de boekhouder wel met een kasboek gewerkt, maar uit de kasbladen [45] volgt dat contante loonbetalingen aan werknemers niet werden geregistreerd, hetgeen overeenkomt met de verklaring van [medeverdachte 1] inhoudende dat hij dergelijke uitgaven niet noteerde in het kasboek.
Het kasboek bleek ook niet helemaal bijgewerkt te zijn. Het laatst beschreven kasblad, wat op 12 april 2023 werd aangetroffen in de woning van [medeverdachte 1] , ziet op januari 2023 en behelst alleen maar het beginsaldo. [46]
Uit de correspondentie tussen [medeverdachte 1] en [boekhouder 1] en tussen [medeverdachte 1] en [boekhouder 2] in combinatie met de aanwezige kasbladen kan verder worden geconcludeerd dat ook de omzet niet juist werd geadministreerd. De rechtbank acht daarbij de volgende WhatsAppberichten, die zijn aangetroffen op de telefoon van [medeverdachte 1] , van belang.
Op 29 januari 2019 stuurde [boekhouder 1] aan [medeverdachte 1] een bericht “
We komen niet uit jouw administratie. We hebben een groot negatief kassaldo.” [47]
We komen niet uit jouw administratie. We hebben een groot negatief kassaldo.” [47]
Op 31 januari 2019 berichtte [boekhouder 1] aan [medeverdachte 1] “
Veel boekingen zullen we moeten controleren met de facturen e.d. omdat er heel veel fouten in zitten.” [48]
Veel boekingen zullen we moeten controleren met de facturen e.d. omdat er heel veel fouten in zitten.” [48]
Op 30 april 2019 berichtte [boekhouder 1] aan [medeverdachte 1] “
De voor het eerste kwartaal aangeleverde administratie is (wederom) onvolledig. Dit betekent dat we de btw-aangifte gaan schatten om toch op tijd aangifte te doen. Ook de administratie van vorig jaar is onvolledig.” [49]
De voor het eerste kwartaal aangeleverde administratie is (wederom) onvolledig. Dit betekent dat we de btw-aangifte gaan schatten om toch op tijd aangifte te doen. Ook de administratie van vorig jaar is onvolledig.” [49]
Op 23 mei 2019 vroeg [boekhouder 2] aan [medeverdachte 1]
“Hallo [naam] , ik ben bezig met de kasbladen
“Hallo [naam] , ik ben bezig met de kasbladen
van het eerste kwartaal. Nu mis ik volgens mij nog wat dagen omzet. Op 11/1,15/2,
23/2, 13/3, 14/3 en 29/3 staat er geen omzet in de kas. Verder hou ik ook nog wat
kwitanties van [bedrijf] over die niet via de bank betaald zijn en die ook niet in de kas
staan. Weet jij hoe dit zit? [50] ”Hierop antwoordde [medeverdachte 1] onder meer dat de kwitanties via de kas zijn betaald en dat 11 januari, 15 februari en 29 maart geen omzet is behaald vanwege slecht weer.
Op 27 mei 2019 bericht [boekhouder 2] aan [medeverdachte 1] dat ze niet uitkomt met de uitleg van [medeverdachte 1] gelet op de doorgeven omzet van ruim € 13.000,-- tegenover kwitanties van ruim € 21.000,-- hetgeen een negatief kassaldo zou opleveren van ruim € 8.000,--. Hierop geeft [medeverdachte 1] over voornoemde drie dagen (11 januari, 15 februari en 29 maart) alsnog omzetten door met een totaalbedrag van precies € 8.000 met de opmerking ‘Dan opgelost’.
De rechtbank trekt uit deze berichten de conclusie dat de kasadministratie niet juist is en dat [medeverdachte 1] het negatieve kassaldo trachtte weg te poetsen.
Naast berichten met de boekhouder, is op de telefoon van [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] ook onderlinge correspondentie aangetroffen tussen [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] . Van [medeverdachte 2] stuurde aan [medeverdachte 1] berichten met bedragen die vermoedelijk betrekking hebben op de contante- en gepinde (dag)opbrengst, het wisselgeld en uitgaven, maar deze bedragen komen niet altijd overeen met de opgemaakte kasbladen. [51] Ter illustratie verwijst de rechtbank naar de volgende berichten.
Bij bericht van 21 oktober 2019 gaf [medeverdachte 2] aan [medeverdachte 1] een bedrag door van 1510 + 290 pin. Gelet op het tijdstip van dit bericht, betreft dit vermoedelijk de ontvangst van de dag ervoor. Op het kasblad staat bij 20 oktober 2019 evenwel slechts een ontvangst geregistreerd van € 1.160,--. [52]
Bij bericht van 16 april 2020 benoemd [medeverdachte 2] een pinbedrag van 2275 en een uitgave van 290, maar op het kasblad van die dag is een slechts een ontvangst vermeld van € 410,-- en de uitgave van € 290,-- is niet in het kasboek vermeld. [53]
Bij bericht van 23 april 2020 benoemde [medeverdachte 2] een pinbedrag van 2290, terwijl in het kasboek bij die dag een ontvangst is vermeld van € 460,--. [54]
Bij bericht van 2 juli 2020 benoemde [medeverdachte 2] een pinbedrag van 1845 en uitgaven 315 en koffiepot 40. In het kasblad staat echter dat € 1.260,-- is ontvangen en zijn geen uitgaven vermeld. [55]
Bij bericht 25 maart 2021 benoemde [medeverdachte 2] een pinbedrag van 2250, terwijl in het kasblad is vermeld dat € 870,-- is ontvangen. [56]
Opzet
Voor het opzet verwijst de rechtbank naar hetgeen zij hiervoor reeds onder feit 1 heeft overwogen. Gelet op de nauwe samenhang van de feiten 1 en 2, is de opzet van [verdachte] ook voor dit feit gegeven, nu op grond van het daar overwogene ook hier het opzet van [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] aan [verdachte] kan worden toegerekend. [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] waren immers beiden op de hoogte van het feit dat de administratie in zijn algemeenheid niet op orde was en dat de loonadministratie onjuist en/of onvolledig was doordat opzettelijk niet alle werkzame personen daarin werden opgenomen en/of het uitbetaalde loon niet juist werd vermeld. In aanvulling daarop volgt uit het feitencomplex van feit 2, in het bijzonder de correspondentie tussen [medeverdachte 1] en [boekhouder 2] dat [medeverdachte 1] opzettelijk onjuiste omzetbedragen doorgaf om discrepanties in de administratie te op te lossen.
Medeplegen
De rechtbank is - gelijk aan hetgeen hierover onder feit 1 is overwogen - van oordeel dat verdachte van dit onderdeel moet worden vrijgesproken.
Conclusie
Gelet op het voorgaande acht de rechtbank het ten laste gelegde wettig en overtuigend bewezen met uitzondering van het tenlastegelegde medeplegen.
3.5
De bewezenverklaring
De rechtbank acht op grond van de opgegeven bewijsmiddelen waarop de bewezenverklaring steunt wettig en overtuigend bewezen dat verdachte de ten laste gelegde feiten heeft begaan, met dien verstande dat:
1
zij in of omstreeks de periode 31 augustus 2018 tot en met 21 februari 2023 in Nederland,
telkens opzettelijk,
een bij de belastingwet voorziene aangiften, als bedoeld in de Algemene wet inzake
rijksbelastingen, te weten digitale aangiften voor de loonbelasting ten
name van [verdachte] B.V. over:
- de 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en 12e maand van het jaar 2018;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en 12e maand van het jaar 2019;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en 12e maand van het jaar 2020;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en 12e maand van het jaar 2021;
- de 1e, 2e, 3e, 4e, 5e, 6e, 7e, 8e, 9e, 10e, 11e en 12e maand van het jaar 2022,
en
- de 1e en 2e maand van het jaar 2023,
telkens onjuist en/of onvolledig heeft gedaan en/of heeft laten doen,
door telkens in de ingediende aangiften een onjuist bedrag aan belastbaar loon/te
betalen loonheffingen op te geven en/of te laten opgeven,
terwijl dat feit telkens ertoe strekte dat te weinig belasting wordt geheven;
2
zij in of omstreeks de periode 1 juli 2018 tot en met 12 april 2023 in Nederland,
telkens als degene die ingevolge de belastingwet verplicht was tot het voeren van
een administratie, overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet
gestelde eisen, telkens opzettelijk een zodanige administratie niet heeft gevoerd
en/of laten voeren, door
- geen, althans een onvolledige/niet-sluitende administratie bij te houden en
- geen, althans op onvolledige/niet-sluitende wijze een kasboek bij te houden
waardoor niet te allen tijde de rechten en verplichtingen van de belastingplichtige
en andere voor de heffing van belasting zijnde gegevens kunnen worden gekend,
terwijl dat feit telkens ertoe strekte dat te weinig belasting wordt geheven.
De rechtbank acht niet bewezen wat aan verdachte meer of anders is ten laste gelegd, zodat zij haar daarvan zal vrijspreken.
4.De strafbaarheid van het bewezenverklaarde
Het bewezenverklaarde is strafbaar gesteld in de artikelen 68 en 69 Algemene Wet inzake Rijksbelastingen.
Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de feiten uitsluiten. Het bewezenverklaarde levert op:
feit 1:
het misdrijf:
opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist of
opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist of
onvolledig doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gepleegd door een rechtspersoon, meermalen gepleegd;
feit 2:het misdrijf:
ingevolge de belastingwet verplicht zijnde tot het voeren van
ingevolge de belastingwet verplicht zijnde tot het voeren van
een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen te voeren, een zodanige administratie opzettelijk niet voeren en/of doen laten voeren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gepleegd door een rechtspersoon, meermalen gepleegd.
5.De strafbaarheid van verdachte
Er zijn geen feiten of omstandigheden aannemelijk geworden die de strafbaarheid van verdachte uitsluiten. De rechtbank oordeelt daarom dat verdachte strafbaar is voor de bewezenverklaarde feiten.
6.De op te leggen straf of maatregel
6.1
De vordering van de officier van justitie
De officier van justitie heeft geëist dat verdachte ter zake van het ten laste gelegde feit wordt veroordeeld tot een geldboete van € 10.000,--.
6.2
Het standpunt van de verdediging
Namens verdachte is geen strafmaatverweer gevoerd.
6.3
De gronden voor een straf of maatregel
Bij de strafoplegging houdt de rechtbank rekening met de aard en de ernst van de gepleegde feiten, de omstandigheden waaronder deze zijn begaan en de persoon van verdachte zoals die uit het dossier en tijdens de behandeling ter terechtzitting naar voren zijn gekomen. De rechtbank acht daarbij in het bijzonder het volgende van belang.
Verdachte heeft zich, vanaf het moment van haar oprichting, schuldig gemaakt aan stelselmatige belastingfraude door het doen van onjuiste aangiften voor de loonbelasting. Als gevolg hiervan is over een langere periode (zes boekjaren) te weinig belasting afgedragen. Daarnaast heeft verdachte over dezelfde periode geen deugdelijke administratie gevoerd. De rechtbank rekent dit alles verdachte aan. De goede werking van het belastingsysteem staat of valt immers met de betrouwbaarheid, juistheid en volledigheid van aangiften. Dit systeem is mede gebaseerd op het vertrouwen dat een onderneming een juiste aangifte doet. Daarnaast wordt de gemeenschap door belastingfraude benadeeld, omdat de Staat der Nederland inkomsten ten behoeve van het algemeen nut misloopt. Dit leidt tot verzwaring van de belastingdruk bij andere belastingbetalers en draagt bij aan het ondermijnen van de belastingmoraal. Ook de werknemers zijn benadeeld, waar het gaat om de verminderde afdracht van (sociale) werkgeverslasten en/of eventuele pensioenpremies.
Door niet te voldoen aan haar administratieplicht is het zicht ontnomen op de ware financiële situatie van de onderneming en werd de opsporing van strafbare feiten bemoeilijkt.
De rechtbank heeft acht geslagen op een uittreksel uit de justitiële documentatie betreffende verdachte van 21 maart 2025. Hieruit blijkt dat verdachte niet eerder is veroordeeld voor een strafbaar feit.
Als gevolg van haar handelen heeft verdachte de overheid, en daarmee de samenleving, voor een bedrag van € 77.434,-- benadeeld. In de oriëntatiepunten voor straftoemeting van het LOVS geldt als uitgangspunt bij een benadelingsbedrag tussen € 70.000,-- tot € 125.000 een onvoorwaardelijke gevangenisstraf van 5 tot 9 maanden dan wel een onvoorwaardelijke taakstraf in combinatie met een voorwaardelijke gevangenisstraf.
De rechtbank zal een geldboete opleggen. De rechtbank acht de strafeis alleszins redelijk en zal overeenkomstig beslissen. De rechtbank heeft daarbij ook rekening gehouden met wat zij in de zaak van medeverdachten [medeverdachte 1] en [medeverdachte 2] (de feitelijke leidinggevers) bewezen heeft verklaard en welke straf zij daarvoor heeft opgelegd.
7.De toegepaste wettelijke voorschriften
De hierna te nemen beslissing berust op de hiervoor genoemde wetsartikelen. Daarnaast berust deze beslissing op de artikelen 23, 51, 57 Wetboek van Strafrecht.
8.De beslissing
De rechtbank:
bewezenverklaring
- verklaart bewezen dat verdachte het ten laste gelegde heeft begaan, zoals hierboven omschreven;
- verklaart niet bewezen wat aan verdachte meer of anders is ten laste gelegd en spreekt haar daarvan vrij;
strafbaarheid feiten
- verklaart het bewezen verklaarde strafbaar;
- verklaart dat het bewezen verklaarde de volgende strafbare feiten oplevert:
feit 1:
het misdrijf:
opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist of
opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist of
onvolledig doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gepleegd door een rechtspersoon, meermalen gepleegd;
feit 2:het misdrijf:
ingevolge de belastingwet verplicht zijnde tot het voeren van
ingevolge de belastingwet verplicht zijnde tot het voeren van
een administratie overeenkomstig de daaraan bij of krachtens de belastingwet gestelde eisen te voeren, een zodanige administratie opzettelijk niet voeren en/of doen laten voeren, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, gepleegd door een rechtspersoon, meermalen gepleegd.
strafbaarheid verdachte
- verklaart verdachte strafbaar voor het bewezen verklaarde;
straf
- veroordeelt de verdachte tot betaling van
een geldboete van € 10.000,-- (zegge: tienduizend euro).
een geldboete van € 10.000,-- (zegge: tienduizend euro).
Dit vonnis is gewezen door mr. R.P. van Campen, voorzitter, mr. D. van den Berg en mr. R. ter Haar, rechters, in tegenwoordigheid van mr. M.M. Broeks, griffier, en is in het openbaar uitgesproken op 15 september 2025.
Buiten staat
Mr. D. van den Berg is niet in de gelegenheid dit vonnis mede te ondertekenen.